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www.337.net:四川省国家税务局关于对小规模纳税人
分类:律法谈话

发文单位:四川省国家税务局

发文单位:四川省国家税务局

文  号:川国税函[1998]146号

文  号:川国税函发[1997]2号

发布日期:1998-6-2

发布日期:1997-1-3

各市、地、州国家税务局:

各地、市、州国家税务局,省国税局直属分局、稽查分局:

  近期,根据省委、省政府的部署,省局对全省生猪增值税的征收情况进行了抽查。抽查发现,自去年省局以川国税函发[1997]2号文下发《增值税问题解答之四》后,多数地区执行较好,但也有个别地区对增值税小规模纳税人经营生猪征收增值税的定额有偏高或偏低的情况。为进一步规范生猪增值税的征收管理工作,根据现行税法及有关政策规定,省局重申:对小规模纳税人经营生猪的增值税征收定额一律依据前三年当地平均销售价格(收购价)进行测算,由县国税局核定后报市地州国税局备案。同一县(市)内生猪增值税只能核定一个定额,并注意与毗邻地区的定额相衔接。根据省局近年的摸底调查和省畜牧食品局提供的资料测算,我省对增值税小规模纳税人经营生猪征收增值税的定额,每头掌握在18-30元之间为宜,个别地区确需突破上限或下限标准,应逐级上报省局批准。

  现将省局《增值税问题解答之四》印发你们,请依照执行。执行中有什么问题请及时报告我局。

  各地接到通知后;凡高于或低于省局规定限额的,请于7月15日前将具体定额及理由上报省局,待批准后执行。

  增值税问题解答之四

  一、问:我省对增值税小规模纳税人经营生猪普遍采取定额征收增值税的办法,在具体执行中应遵循什么原则?

  答:增值税小规模纳税人经营生猪由于点多、流动性大,计税收入难以核实,给增值税的征管带来了一定的难度。为此,我省大部分地区根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十三条和《实施细则》第三十五条规定,对增值税小规模纳税人经营生猪采取定额征收增值税的办法。根据我省情况,各地在执行中应掌握以下原则:

  (一)对农民自产自销的生猪免征增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行管理条例》第十六条规定,农业生产者自产自销的农业产品免征增值税。因此,对农民自产自销的生猪一律免征增值税。

  (二)国税机关征收生猪增值税,必须依法征收。坚决反对和杜绝搞“摊派”和收“人头税”。今年四川省人民政府办公厅川办发[1996]8号《关于立即制止向农民收生猪空头税的紧急通知》明确,对生猪经营和流通环节发生的诸如增值税等其他税收,不能按人平摊,转嫁给生产者,加重农民负担。这个规定各地要严格执行。

  (三)生猪增值税定额的确定,应坚持科学、合理、相对稳定、统一的原则,避免随意性。生猪增值税定额一律依前三年当地生猪平均售价(收购价)进行测算,由县国税局核定后报市、地、州国税局备案。由于市场价格变化需要调整的增值税定额,也按此办理。各市、地、州国税局要注意照顾县与县之间,以及本地与外地、市、毗邻县之间定额的衔接。对县所确定的定额不符合实际情况偏高或偏低的,地、市、州国税局有权进行调整。在同一县(市)内生猪增值税只能核定一个定额。根据省局近二年的摸底调查和省畜牧食品局提供的资料测算,并结合我省各地的实际情况,我省生猪增值税定额在每头18—30元之间为宜,供各市、地、州参考执行。

  (四)各地要加强对经营生猪的增值税小规模纳税人的税收征管。小规模纳税人经营生猪流动性大,生猪增值税难以征管,偷税逃税常有发生,要加强征管,以法治税,应收尽收。

  (五)税改后,国家制定了对国有、集体商业企业批发肉类征收的增值税给予先征后返的优惠政策。在实际执行中,各地要认真把握政策界限,严格区分国有、集体商业企业批发猪肉业务与非国有、集体商业企业、个体户的经营,采取行之有效的措施,进一步强化税收管理。各地国税机关在进行返税审核时,必须明确责任,严格把关,坚决杜绝和防止采取各种不正当手段,钻国家税收空子,骗取返税的现象发生。对偷骗国家税收的行为,一经查实,除退回已返税款外,必须依法予以严厉打击,坚决维护国家税收的严肃性。

  二、问:《增值税暂行条例实旎细则》第四条第(三)点规定,对设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至不在同一县(市)的其他机构用于销售的,应作为视同销售征收增值税。在实际工作中,应如何确定征收增值税?

  答:在实际工作中,应分别情况按以下规定执行:

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